Pe forumul glavbukh.ru, colegii au discutat situație controversată. La achiziționare, setul include un token sau o unitate flash pe care este scris codul, programul CryptoPro și semnătură electronică. O licență pentru dreptul neexclusiv de a utiliza un program este de obicei eliberată unei companii pentru un an sau pe o perioadă nedeterminată. Iar certificatul de semnătură electronică este valabil un an. Colegii s-au argumentat despre modul de reflectare a costului întregului set de semnături electronice în contabilitate - anulare imediat în conturile de contabilitate de cost sau mai întâi semnătura electronică din contul 97 este reflectată și luată în considerare treptat.

Versiunea 1
Costul cheii trebuie reflectat în contul 97

Unii colegi consideră că cheia de semnătură electronică trebuie anulată în același mod ca și dreptul de utilizare a rezultatelor proprietății intelectuale. Adică, reflectă costul trusei achiziționate în contul 97 ca drept de utilizare a unui program de calculator obișnuit (clauza 39 din PBU 14/2007, aprobată prin ordinul nr. 153n din 27 decembrie 2007). Și după aceea, treceți treptat în conturi de cheltuieli. În companiile comerciale, contul 44 este potrivit pentru aceasta Cheltuieli de afaceri”, iar în organizațiile de producție - contul 26 „Cheltuieli generale de producție” (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n).

Versiunea 2
Cheia electronică poate fi anulată imediat în contul 26

Alți participanți la forum au ajuns la concluzia că producția de chei este un serviciu de la care compania achiziționează. Aceasta înseamnă că costul jetonului, certificatului și CryptoPro poate fi șters în conturile de cost în momentul primirii documentelor - contul 26 sau. 44. După care aceste cheltuieli pot fi incluse în costul de producție (clauza 9 din PBU 10/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 05/06/99 nr. 33n).

Parerea noastra
Societatea are dreptul de a alege metoda de anulare

Dacă taxa pentru certificat și program este semnificativă pentru companie, atunci semnătura electronică este reflectată în contul 97 și apoi anulată drept cheltuieli în părți egale în perioada de utilizare. Apoi, soldul taxei plătite, dar care nu sunt încă anulate, pentru cheie va intra în rândul 1210 „Stocuri” din bilanţ (clauza 20 din PBU 4/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanţelor al Rusiei din 07/06). /99 Nr. 43n). Dacă astfel de cheltuieli nu sunt semnificative pentru companie, atunci puteți anula întreaga taxă la un moment dat. cheie electronică. Mai mult decât atât, materialitatea cheltuielilor este o valoare estimată, iar societatea are dreptul să o determine ea însăși.

În ceea ce privește jetonul sau unitatea flash pe care este scris codul de securitate, acestea trebuie să fie luate în considerare la 10 „Materiale”. Acest cost poate fi, de asemenea, anulat ca cheltuieli la un moment dat (în contul 26 sau 44) la data transferului dispozitiv electronic către departamentul de contabilitate.

Să începem cu elementele de bază. La achiziționarea unei chei de semnătură electronică, kit-ul include un token (din engleză token - semn, token - Ed.) sau o unitate flash pe care sunt înregistrate codul de securitate, programul CryptoPro și un certificat. O licență pentru dreptul neexclusiv de a utiliza un program este de obicei eliberată unei companii pentru un an sau pe o perioadă nedeterminată. Certificatul de semnătură electronică este valabil un an.

Utilizarea semnăturilor electronice este reglementată de Legea federală nr. 63-FZ din 6 aprilie 2011 „Cu privire la semnăturile electronice”.

Certificatul cheii de verificare a semnăturii electronice – electronic sau document pe hârtie. Este emis de un centru de certificare. Lucrarea confirmă că cheia aparține proprietarului certificatului (clauza 2 a articolului 2 din Legea nr. 63-FZ). Acest document trebuie să conțină: datele de început și de sfârșit ale valabilității sale; denumirea și locația companiei; cheie de verificare ES; o indicație a mijloacelor de semnătură electronică (mijloace de criptare utilizate pentru a crea semnături și chei) sau standardele cărora le respectă cheile; numele CA; număr unic certificat calificat, datele de începere și de sfârșit ale valabilității acestuia etc.

Autoritatea de certificare emite de obicei un certificat pentru un an. Dacă nu este reînnoită la timp, cheia de verificare va fi anulată. Acest lucru are loc a doua zi după expirarea certificatului.

Cod de securitate

Să ne uităm la contabilizarea unui token sau o unitate flash pe care este scris codul de securitate. Cardurile flash sunt acceptate pentru contabilitate ca parte a stocurilor.

Costul real al acestor stocuri este determinat pe baza prețului de achiziție a acestora (clauzele 2, 5, paragrafele 3, 6, clauza 6 din Regulamentul privind contabilitate„Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 9 iunie 2001 nr. 44n).

La valorificare, costul cardurilor flash este reflectat în debitul contului 10 „Materiale”. La data punerii în funcțiune a acestora, costul efectiv se anulează drept costuri de producție (clauzele 5, 7, 8, 16 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din mai. 6, 1999 Nr. 33n).

Costul real generat al stocurilor la transferul unui dispozitiv electronic către departamentul de contabilitate este anulat din contul 10 în debitul conturilor de contabilitate de cost (de exemplu, contul 26 „Cheltuieli generale” sau contul 44 „Cheltuieli de vânzări”).

Pentru a asigura siguranța acestor active și controlul asupra mișcării lor în timpul funcționării, costul poate fi reflectat, de exemplu, în contul extrabilanțiar 013 „Stocuri în uz” (clauza „c”, clauza 6 Orientări privind contabilizarea stocurilor aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 28 decembrie 2001 nr. 119n, Instrucţiuni de aplicare a Planului de conturi).

Acum despre contabilitatea fiscală. Costurile organizației pentru achiziționarea de carduri flash sunt considerate costuri materiale pe perioada punerii în funcțiune a acestora. Costul unui astfel de echipament este determinat pe baza prețului său de achiziție, fără TVA (clauza 3, clauza 1, clauza 2, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel de cheltuieli sunt indirecte și formează suma cheltuielilor perioadei curente de raportare (fiscală) (clauza 1, clauza 2 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, tokenul sau unitatea flash pe care este scris codul de securitate trebuie luate în considerare la contul 10 „Materiale”. Apoi, acest cost poate fi anulat ca sumă forfetară pentru cheltuielile contabile (contul 26 sau 44) și luat în considerare la impozitarea profiturilor ca parte a cheltuielilor materiale la data transferului dispozitivului electronic către departamentul de contabilitate.

Certificat cheie

Producerea certificatelor și crearea cheilor în sine sunt servicii furnizate de autoritățile de certificare. În această privință, o astfel de proprietate nu poate fi transferată în baza unei facturi, întrucât nu se referă la imobilizări corporale achiziționate în baza unui contract.

În conformitate cu articolele 783 și 720 din Codul civil al Federației Ruse, faptul acceptării serviciilor este certificat printr-un act semnat de părțile la contract. Plata pentru serviciile unui centru de certificare este o cheltuială administrativă care formează cheltuieli pentru tipuri comune activități (clauza 7 din PBU 9/99). În anul de raportare al recunoașterii, aceste costuri pot fi luate în considerare pe deplin în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute (clauza 9 din PBU 9/99). Procedura de recunoaștere a cheltuielilor trebuie dezvăluită ca parte a informațiilor despre politica contabila. În contabilitatea fiscală, criteriul definitoriu este acela că costurile au fost suportate pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri.

Pe lângă întocmirea documentelor primare în formular electronic prin utilizarea semnăturii electronice, comerciantul are dreptul și, în unele cazuri, obligația de a transmite rapoarte în formă electronică. În acest sens, cheltuielile pentru plata serviciilor unui centru de certificare respectă pe deplin criteriul de justificare stabilit la articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, astfel de costuri pot fi recunoscute drept cheltuieli.

Codul Fiscal prevede că alte cheltuieli asociate cu producția și vânzarea produselor includ costurile organizației pentru: juridice și servicii de informare; plată pentru serviciile centrului de calcul, precum și sisteme informatice(SWIFT, Internet și alte sisteme similare) și altele. Lista nu este exhaustivă, prin urmare costurile de plată pentru serviciile unui centru de certificare pot fi recunoscute ca parte a altor cheltuieli.

Conform paragrafului 1 al articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli sunt indirecte. Suma lor în totalitate se referă la perioada de raportare curentă (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar există o altă abordare. Este după cum urmează. Întrucât certificatul de cheie de semnătură electronică este valabil un an sau câțiva ani, costul acestuia trebuie reflectat în contul 97 „Cheltuieli amânate”, iar apoi anulat drept cheltuieli în cote egale în perioada de utilizare. În contabilitatea fiscală, aceste costuri pot fi luate în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Programul programului

Există, de asemenea, două abordări ale contabilizării programului achiziționat.

Prima poziție este că un drept neexclusiv de a utiliza rezultatele proprietății intelectuale este de fapt dobândit: organizației i se acordă un drept neexclusiv de a utiliza Crypto-Pro pentru bani. În acest caz, este necesar să păstrați înregistrări după cum urmează.

Potrivit paragrafului 2 al clauzei 39 din Reglementările contabile „Contabilitatea imobilizărilor necorporale” (PBU 14/2007), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 27 decembrie 2007 nr. 153n, plăți pentru dreptul de utilizare a rezultatelor acordat. ale activității intelectuale sau mijloacele de individualizare, efectuate sub forma unei plăți fixe unice, se reflectă în contabilitatea societății ca cheltuieli amânate și sunt supuse radierii pe perioada contractului (clauza 65 din Regulamentul de contabilitate). și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 29 iulie 1998 nr. 34n).

La data încheierii contract de licență cuantumul remunerației se reflectă în evidența contabilă ca o înregistrare în debitul contului 97 „Cheltuieli amânate” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”:

Debit 97 Credit 76
– cuantumul remunerației este încasat din cheltuielile amânate.

Ulterior, prin efectuarea unei înscrieri în debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” (în organizațiile comerciale - în debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzări”) și creditul contului 97, suma specificată este inclusă lunar în cheltuielile obișnuite. activități în modul descris mai sus (p. 5, 7, 19 Reglementări contabile „Cheltuielile Organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 6 mai 1999 nr. 33n, Instrucțiuni de utilizare a Tabelului de conturi):

Debit 26 (44) Credit 97
– lunar pe perioada de valabilitate a contractului de licență, suma remunerației este anulată drept cheltuieli.

O organizație poate lua în considerare cheltuielile de remunerare pentru dreptul de a utiliza un program de calculator pe baza paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta se face în perioada de raportare la care se referă cheltuielile, indiferent de momentul plății efective.

Alineatul articolului 272 din Codul fiscal prevede, de asemenea, cazurile în care cheltuielile trebuie repartizate între mai multe perioade de raportare.

Conform paragrafului 2 al clauzei 1 din prezentul articol, cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care apar pe baza termenilor tranzacțiilor. În cazul în care contractul nu conține astfel de condiții și relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată sau este determinată indirect, societatea distribuie cheltuielile în mod independent.

În cazul în care termenii acordului prevăd încasarea de venituri pe mai mult de o perioadă de raportare și nu implică livrarea treptată a bunurilor (lucrări, servicii), cheltuielile trebuie distribuite în mod egal (alineatul 3, alineatul 1, art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe baza normelor de mai sus, Ministerul Finanțelor ia poziția că atunci când plătește o plată unică în temeiul unui contract de licență pentru achiziționarea unui program pentru calculator, organizația nu are dreptul să ia în considerare suma remunerației plătite la un timp - trebuie să recunoască această sumă pe durata acordului, ținând cont de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor (prevăzut la paragraful 3 al clauzei 1 din articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, există o a doua abordare. Acesta prevede că la achiziționarea unei chei de semnătură electronică, compania achiziționează un serviciu de la Centrul de Certificare. Rezultă că contabilitatea trebuie ținută după cum urmează. Costul programului Crypto-Pro poate fi anulat în conturile de cost în momentul primirii documentelor în contul 26 sau 44.

După care aceste costuri pot fi incluse în costul de producție (clauza 9 din PBU 10/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor din 6 mai 1999 nr. 33n).

În contabilitatea fiscală, compania are dreptul de a include aceste cheltuieli în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În opinia mea, dacă taxa pentru un certificat și un program este semnificativă pentru o companie, atunci costul acesteia trebuie să fie reflectat în contul 97 și apoi anulat ca cheltuieli în cote egale în timpul perioadei de utilizare. În acest caz, soldul de plată pentru cheia plătită, dar neradiată încă, se va încadra la rândul 1210 „Stocuri” din bilanţ (clauza 20 din PBU 4/99, aprobată prin ordin al Ministerului Finanţelor din Rusia din 6 iulie
1999 nr. 43n). Dacă costurile sunt nesemnificative pentru companie, atunci puteți anula întreaga taxă pentru cheia electronică la un moment dat. Mai mult, materialitatea cheltuielilor este o valoare estimată, iar organizația are dreptul să o determine ea însăși.

Să remarcăm imediat că această consultare cu autoritățile fiscale se referă la două elemente ale contabilității - costurile unei întreprinderi pentru achiziționarea drepturilor de utilizare. programe de calculatorși semnătura digitală în sine. Să arătăm incorectitudinea concluziei sale în raport cu semnătura digitală.

De regulă, despre care vorbim despre semnătura digitală a directorului, semnătura digitală a contabilului șef și semnătura digitală a întreprinderii (dacă este disponibilă).

Deci, orice semnătură digitală este ca un „sim-sim” pe dumneavoastră usa din fata constă din două elemente „potrivite” între ele (adică, generate în comun). Acest:

1)închis(personal) cheie EDS semnatar (sau cheie de sigiliu EDS) - ca un analog al cheii ușii dvs., dar numai în formular electronic- stocate în siguranță pe unitatea flash (de obicei);

2) certificat îmbunătățit cheie publică EDS - ca analog al așa-numitei secreții (sau larvei) încuietoarea ușii, și, de asemenea, în formă electronică - postat în acces deschis pe site-ul web al centrului acreditat de certificare a cheilor (denumit în continuare ASCC). Aici observăm că, spre deosebire de secretul „impersonal”, certificatul îmbunătățit conține nu numai „tsugaliki” care corespunde unei chei EDS personale strict unice, ci și informații care identifică persoana unică a semnatarului și întreprinderea însăși. Adică oferiți acest secret tuturor (inclusiv autorităților fiscale) pentru ca aceștia să se asigure că cheia dvs. este reală. ☺

Principalul lucru este că ambele aceste elemente sunt indisolubil legate - iar din punct de vedere al generarii lor in forma fisiere electronice, si din punct de vedere contabil.

Mai mult, dacă vorbim despre gratuit EDS primit de dvs. la FSSU ACC, atunci astăzi nu există niciun motiv pentru suspiciuni paranoice cu privire la „profitabilitatea liberă” a acestora. Ei bine, fie doar din cauza imposibilității evaluării fiabile a unui astfel de „venit” - și acesta este unul dintre criteriile obligatorii pentru recunoașterea acestuia conform clauza 5 P(S)BU 15 „Venituri” . La urma urmei, acest ACSC nu vinde chei EDS în principiu...

Și, deși există analogi negratui ai unor astfel de chei, costul lor este atât de mic încât puteți susține întotdeauna că cheile gratuite sunt neprofitabile din cauza nesemnificației acestor informații pentru contabilitatea dvs. (vezi. scrisoare a Ministerului de Finanțe din 29 iulie 2003

№ 04230-04108 ).

Dacă vorbim despre semnături digitale negratuite, atunci mai întâi să ne întoarcem la persoane cu venituri mici neajustarea rezultatelor contabile pentru diferentele de impozit la calcularea obiectului de impozitare pentru impozitul pe venit.

1. Cesionarea imobilizărilor necorporale către un anumit grup conform p.p. 138.3.4 NKU - aceasta este responsabilitatea numai a persoanelor cu venituri mari (și a voluntarilor cu venituri mici). Alții au dreptul de a fi îndrumați în mod specific P(S)BU(sau IFRS). Adică nu există nicio diferență pentru tine...

2. Dacă decideți brusc să clasificați o semnătură digitală electronică drept bun necorporal, steagul este în mâinile dumneavoastră. ☺ Preferăm să atribuim costul acestora contului „admin” 92 (conform clauza 18 P(S)BU 16 „Cheltuieli” ) - fie prin distribuirea atentă a acestei sume (prin contul 39) pe perioada preconizată de valabilitate a semnăturii digitale (1 sau 2 ani)**, fie imediat.

Referitor la persoane cu venituri mari, atunci pentru ei o strategie super-prudentă este să asculte autoritățile fiscale, adică să se joace cu sumele de amortizare pe bănuți conform clauza 138.3 NKU si diferente in functie de pp. 138,1, 138,2 NKU . Dar dacă ar fi atât de lași, nu ar deveni niciodată foarte profitabili! ☺ Prin urmare, probabil că ei clasifică cheltuielile în discuție drept administrative - și nu se deranjează cu asemenea fleacuri...

Pentru a participa la tranzacționarea electronică, organizația a achiziționat o cheie EDS, software, un certificat de cheie de verificare EDS și serviciu telefonic pentru 1 an. Cum să luați în considerare acest lucru în contabilitate și contabilitate fiscală (în ce conturi și pentru ce perioadă).

dacă contractul prevede o perioadă de utilizare software, anulați cheltuielile în mod egal în această perioadă.

În contabilitate se pot face următoarele înregistrări.

Debit 60 Credit 51– plata conform contractului este transferată;

Debit 97 Credit 60– cheltuielile pentru achiziția de software se reflectă în cheltuieli amânate;

Debit 19 Credit 60– TVA-ul se reflectă asupra costului software-ului;

– acceptat pentru deducerea TVA la costul software-ului.

Lunar în timpul perioadei de utilizare a software-ului

Debit 26 Credit 97– o parte din cheltuielile perioadelor viitoare sunt anulate.

Includeți costurile pentru plata serviciilor de comunicații ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza și PBU 10/99). In contabilitate, decontari cu operatorul comunicatii mobile reflectă pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Costuri pentru comunicare telefonică reflectă cu cablaj:

Aceste cheltuieli reduc profitul impozabil pe baza subparagrafului 25

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

1. Situație: Este posibil să se țină cont de costurile asociate transferului la calculul impozitului pe venit? raportare fiscală prin Internet

Da, poți.

Pentru a trimite rapoarte fiscale prin canale electronice comunicații, organizațiile, pe lângă accesul la Internet, au nevoie de următoarele componente:
– semnătură electronică calificată îmbunătățită (certificat ES);
- programul protecţie criptografică informații (CIPF);
– un program de generare și trimitere de rapoarte.

De obicei, toate aceste programe și servicii pot fi comandate de la o singură companie - un operator special, cu care trebuie să încheiați un acord. În acest caz, este necesar să se determine cine din organizație va deține certificatul ES. De regulă, acesta este un manager care are dreptul de a semna rapoarte fiscale. Pe numele lui i se va elibera o cheie electronică.

În funcție de modul în care este întocmit contractul cu operatorul special și de ce servicii oferă organizației, costurile asociate cu transmiterea rapoartelor prin Internet pot include:
– costuri pentru achiziționarea software-ului necesar (inclusiv plata semnăturii digitale). La calcularea impozitului pe venit, acestea pot fi luate în considerare pe baza paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse;
– costurile de întreținere a sistemului (inclusiv accesul la canale speciale de comunicare). Aceste cheltuieli reduc profitul impozabil pe baza paragrafului 25 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Oricare dintre cheltuielile enumerate poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe venit numai dacă sunt justificate economic și documentate (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a justifica costurile, organizația trebuie să aibă documente justificative. De exemplu, costurile de instalare și configurare a software-ului pot fi confirmate printr-un certificat de finalizare. Costuri pentru achiziționarea drepturilor neexclusive asupra programului – contract de licență, instrucțiuni de marcă completate cu un card de utilizator.

Un certificat de semnătură electronică servește ca confirmare a costurilor de producere a unei semnături electronice. O organizație poate comanda mai multe semnături electronice, de exemplu, pentru un manager, director financiar sau contabil șef. În acest caz, operatorul special va elibera mai multe certificate ES. Fiecare dintre ei va indica datele personale ale proprietarilor și numele organizației ale cărei rapoarte au dreptul să le semneze. O organizație poate recunoaște costurile de producere a semnăturilor electronice suplimentare ca fiind justificabile din punct de vedere economic numai dacă toate certificatele sunt eliberate angajaților săi.

Ștergerea cheltuielilor asociate cu deservirea sistemului, deoarece documentele de decontare sunt primite de la operatorul special (subclauza 3, clauza 7, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație utilizează metoda numerarului, orice cheltuieli efectiv suportate sunt incluse în calculul profitului impozabil, sub rezerva plății acestora (clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).*

Un exemplu de reflectare în contabilitate și a cheltuielilor contabile fiscale asociate cu transferul raportării electronice fiscale prin TKS*

În decembrie 2013, CJSC Alfa a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de transport raportare electronică conform TKS în biroul fiscal cu un operator special de comunicaţii. Contractul este valabil un an, de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2014.
Ca parte a acordului, Alpha a plătit pentru producerea unei chei de semnătură electronică și a dobândit dreptul de a utiliza software licențiat. Costul serviciilor este de 6372 de ruble, inclusiv TVA - 972 de ruble. În plus, Alpha a contribuit taxa de abonament pentru întreținerea sistemului în timpul anului în valoare de 4956 de ruble. (inclusiv TVA - 756 ruble). Operatorul special depune lunar documente care confirmă finalizarea lucrărilor de întreținere a sistemului.

Organizația determină veniturile și cheltuielile pentru calcularea impozitului pe profit folosind metoda de angajamente.

Următoarele înregistrări au fost făcute în evidențele contabile ale Alpha.

În decembrie 2013:

Debit 60 Credit 51
– 11.328 ruble. (6.372 RUB + 4.956 RUB) – plata este transferată în baza unui acord cu un operator special;

Debit 97 Credit 60
– 5400 de ruble. – cheltuielile pentru achiziția de software se reflectă în cheltuieli amânate;

Debit 19 Credit 60
– 972 rub. – TVA-ul se reflectă asupra costului software-ului;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
– 972 rub. – acceptat pentru deducerea TVA la costul software-ului.

Lunar pe parcursul anului 2014:

Debit 26 Credit 60
– 350 de ruble. ((4956 rub. – 756 rub.): 12 luni) – cheltuielile pentru serviciile de abonat sunt anulate;

Debit 19 Credit 60
– 63 de freci. (756 RUB: 12 ​​luni) – TVA se reflectă asupra costului serviciilor de abonament;

Debit 68 subcont „Calcule TVA” Credit 19
– 63 de freci. – se acceptă TVA pentru deducere din costul serviciilor de abonament;

Debit 26 Credit 97
– 450 de ruble. – o parte din cheltuielile perioadelor viitoare sunt anulate.

La calcularea impozitului pe venit pe anul 2013, contabilul Alpha nu a luat în calcul cheltuielile din contractul cu operatorul de comunicații speciale. În 2014, contabilul a inclus 800 de ruble lunar în alte cheltuieli. (350 rub. + 450 rub.).

Elena Popova,

Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse, rangul 1

Contabilitate*

Includeți costurile pentru plata serviciilor de comunicații ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza și PBU 10/99). În contabilitate, reflectați decontări cu operatorul de telefonie mobilă în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” (Instrucțiuni pentru planul de conturi).

În funcție de departamentul în care lucrează angajatul și de ce funcții îndeplinește, reflectați acumularea costurilor de comunicații mobile prin postarea:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Credit 60
– se reflectă costul serviciilor de comunicații mobile (pe baza documentelor prezentate de operatorul de telecomunicații).

O organizație poate plăti cu un operator de telecomunicații în numerar sau folosind carduri de plată expres (clauze și reguli aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 25 mai 2005 nr. 328).

Reflectați plata serviciilor de comunicații mobile prin transfer bancar folosind următoarea postare:

Debit 60 Credit 51
– plătit pentru servicii de comunicații mobile.

Serghei Razgulin,

Actual consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a

3. Articolul: Cheltuielile asociate cu participarea la o licitație guvernamentală pot fi anulate

Organizația noastră se ocupă de construcții și reparații. Pentru a primi comenzi guvernamentale, participăm la licitații. Incheiat un acord de prestare de servicii reteaua de informatiiși acces la site-uri. De asemenea, am plătit pentru producerea unei chei de semnătură digitală electronică pentru a intra pe site. Și au transferat depozitul de garanție. Indiferent dacă firma câștigă sau nu licitația, ni se percepe un comision - 1 la sută din sumă a acestei plăți, iar restul banilor se returnează. Este posibil să luați în considerare astfel de cheltuieli la calcularea impozitului pe venit și să deduceți TVA-ul „input” din costul serviciilor prestate?

Natalya Levenets răspunde:

auditor al Primei Case de Consultanță „Ce să faci Consultați”

Toate cheltuielile efectuate pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. La urma urmei, organizația a cheltuit bani pentru a câștiga un contract guvernamental. Motivul pentru care organizația a suportat cheltuieli au fost condițiile de participare la licitații. Și clienții lor stabilesc cu forța Legea federală din 21 iulie 2005 nr. 94-FZ .

Desigur, trebuie să aveți documente justificative (acorduri, acte, plăți, documentație de licitație etc.). Apoi cerințele paragraful 1 Articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse este implementat. Aceasta înseamnă că cheltuielile pot fi anulate ca și alte cheltuieli pe baza paragraful 49 paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deși este mai bine să considerați costurile drept cheltuieli neoperaționale. Cert este că lista acestora este deschisă. Și Ministerul rus de Finanțe este înclinat către a doua opțiune. Dovada acestui lucru - scrisoare din 16 ianuarie 2008 Nr.03-03-06/1/7 .

Acum referitor la TVA. Toate taxele percepute companiei dumneavoastră pot fi deduse. Principalul lucru este să se conformeze conditii generale menționate în articole 171 Şi 172 Codul fiscal al Federației Ruse. În special, trebuie să existe o factură.*

Cu stimă,

Lyudmila Nosova, expert al BSS „Sistemul Glavbukh”.

Răspuns aprobat de Varvara Abramova,

expert principal al BSS „Sistemul Glavbukh”.